現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。

 定義

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是指從購買之日起，3個月到期的債券投資。

一項投資被確認為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。

區(qū)別

現(xiàn)金是可由企業(yè)任意支配使用的紙幣、硬幣?，F(xiàn)金是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶，在資產(chǎn)負債表中并入貨幣資金，列作流動資產(chǎn)，但具有專門用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項目列為非流動資產(chǎn)。

現(xiàn)金等價物是指短期且具高度流動性之短期投資，因其變現(xiàn)容易且交易成本低，因此可視為現(xiàn)金。

特點

現(xiàn)金等價物則指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資。現(xiàn)金等價物的定義包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物必須同時具備的四個條件：

(1)期限短;

(2)流動性強;

(3)易于轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金;

(4)價值變動的風(fēng)險較小。

其中，期限短、流動性強所強調(diào)的是現(xiàn)金等價物的變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小則強調(diào)了現(xiàn)金等價物的支付能力的大小。這里所說的期限較短，一般是指從購買之日起，3個月內(nèi)到期。因此，典型的現(xiàn)金等價物包括自購買之日3個月到期的短期債券，它們必須是能夠輕易地轉(zhuǎn)化為已知數(shù)額的現(xiàn)金。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風(fēng)險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

條件

現(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資：

1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。

2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動而導(dǎo)致它們本身價值變動的重大風(fēng)險。

因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。

現(xiàn)金

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”帳戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”帳戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”帳戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資;提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入;購買原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量;同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

奧運聯(lián)系

現(xiàn)金等價物是奧運會贊助商提供的非現(xiàn)金贊助和支持，通常體現(xiàn)為產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)和人員配備。商品或服務(wù)或 市場開發(fā)特權(quán)是為回報被授予或批準的任何廣告、促銷、商業(yè)或其他權(quán)利或與此相關(guān)而提供的，用于補充或替代現(xiàn)金。組委會可以設(shè)立職能部門，專門處理現(xiàn)金等價物方面的事務(wù)。

國家稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于中國人民財產(chǎn)保險股份公司贊助北京第29屆奧運會有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2006]36號)，明確規(guī)定了中國人保財險向北京奧組委提供保險服務(wù)贊助的稅收優(yōu)惠政策?！锻ㄖ分赋觯瑢χ袊嗣褙敭a(chǎn)保險股份公司向北京奧組委提供的按照市場價格確認的保險服務(wù)等現(xiàn)金等價物的贊助支出，可以按照《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)第二條第四款的規(guī)定，以當年實際發(fā)生數(shù)在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。同時，對中國人民財產(chǎn)保險股份公司向北京奧組委提供的保險服務(wù)等現(xiàn)金等價物贊助，不征收營業(yè)稅。

其中，最直接體現(xiàn)中國政府支持奧運籌備和舉辦態(tài)度的受惠主體是北京奧組委，其可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：

增值消費稅

增值稅、消費稅：對組委會再銷售所獲捐贈商品免征應(yīng)繳納的增值稅、消費稅;組委會委托加工生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品免征消費稅;免征北京奧組委向分支機構(gòu)劃撥所獲贊助物資應(yīng)繳納的增值稅。這些分支機構(gòu)包括：第29屆奧林匹克運動會組織委員會帆船委員會(青島)、天津、上海、沈陽、秦皇島等京外四家足球預(yù)賽城市、中國奧委會、中國殘疾人聯(lián)合會、北京奧林匹克電視轉(zhuǎn)播公司(BOB公司)、第29屆奧林匹克運動會馬術(shù)比賽(香港)有限公司。

關(guān)稅增值稅

關(guān)稅、增值稅：外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;境外企業(yè)贊助、捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;以一般貿(mào)易方式進口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備且與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品門口比賽用球等)，免征應(yīng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;對國際奧委會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育器材、醫(yī)療檢測設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通信設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在運動會期間按暫準進口貨物規(guī)定辦理，運動會結(jié)束后留用或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進口手續(xù)，繳納進口稅收，其中進口汽車不低于新車90%的價格估價征稅;對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案：奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

根據(jù)《舉辦城市合同》規(guī)定，北京奧組委全面負責(zé)和組織舉辦北京殘奧會，其取得的北京殘奧會收入及其發(fā)生的涉稅支出比照執(zhí)行第29屆奧運會的稅收政策。

營業(yè)稅

營業(yè)稅：對組委會取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際奧委會全球贊助計劃分成收入(實物和現(xiàn)金)、市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標志)特許收入、銷售門票收入、與國家郵政局合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入、來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入、賽后出讓資產(chǎn)取得的收入、收費卡收入免征營業(yè)稅。

其他稅

企業(yè)所得稅：對組委會免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

土地增值稅：對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得收入免征土地增值稅。

印花稅：對組委會使用的營業(yè)帳簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征組委會應(yīng)繳納的印花稅。

車船稅、車輛購置稅：對組委會免征應(yīng)繳納的車船稅、新購車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅。

按照中國稅法的規(guī)定，國際奧委會是國際奧林匹克運動的權(quán)力機關(guān)，是無限期的獨立法人，對其取得的來源于中國境內(nèi)的、與29屆奧運會有關(guān)的收入給予免征相關(guān)稅收的優(yōu)惠;對國際奧委會的來源于中國境內(nèi)的、與第29屆奧運會有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收;國際奧委會簽訂的與第29屆奧運會有關(guān)的各類合同，免征應(yīng)繳納的印花稅。另外，對匡際殘疾人奧林匹克委員會取得的來源于中國境內(nèi)的、與北京殘奧會有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收。

對中國殘疾人聯(lián)合會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)切、議》取得的由北京奧組委分期支付的收入(包括現(xiàn)金、實物)免征相關(guān)稅收。

企業(yè)優(yōu)惠

北京奧林匹克轉(zhuǎn)擂有限公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策有：對北京奧林匹克轉(zhuǎn)播有限公司(簡稱B0B)接受的北京奧組委電視轉(zhuǎn)播撥款免征營業(yè)稅;對B0B為方便各國新聞媒體開展工作而向其出租場地、設(shè)備及提供相應(yīng)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;對B0B進口電視轉(zhuǎn)播所必需的消耗品，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅;對BOB租賃進口的轉(zhuǎn)播設(shè)備按照臨時進境貨物處理，暫不繳納關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅，由相關(guān)銀行出具保函，待奧運會結(jié)束后復(fù)運出境，在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運出境的，依法征稅。

與奧運會轉(zhuǎn)播有關(guān)的其他主體可以享受的稅收優(yōu)惠政策有：對奧林匹克廣播服務(wù)公司(0BS)力第29屆奧運會提供技術(shù)和管理服務(wù)取得的收人，免征營業(yè)稅和預(yù)提所得稅;對0BS和其他境外租賃商租賃給B0B進口設(shè)備和器材取得的租金收入，免征營業(yè)稅和預(yù)提所得稅。

捐贈和贊助稅收優(yōu)惠

對捐贈、贊助第29屆奧運會組委會、中國奧委會、國際奧委會及通過北京市人民政府捐贈的資金、物資支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除;在中國境內(nèi)興辦企業(yè)的港澳臺同胞、海外僑胞，其舉辦的企業(yè)向北京市港澳臺僑同胞共建北京奧運場館委員會的捐贈，準予在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除;對捐贈給2008奧運會工程建設(shè)的物資支出，憑市民政局開具的捐贈憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)(物品)捐贈給組委會所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。對財稅[2004]38號文件所附名單范圍內(nèi)的奧運場館及其配套設(shè)施建設(shè)占用耕地免征耕地占用稅。

對一些2008奧運會的合作伙伴和贊助商可以享受的稅收優(yōu)惠政策給予了特別強調(diào)：中國國際航空公司、中國銀行股份有限公司、搜狐公司、中國網(wǎng)通(集團)有限公司、中國移動通信集團公司和中國移動(香港)有限公司內(nèi)地子公司、中國人民財產(chǎn)保險股份公司、源訊(北京)公司和歐米茄(瑞士)公司向北京奧組委提供的按照市場價格確認的現(xiàn)金等價物贊助支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。對上述公司分別向北京奧組委提供航空服務(wù)(現(xiàn)金等價物)形式的贊助;無償提供現(xiàn)金等價物形式贊助過程中發(fā)生的金融及相關(guān)服務(wù);提供現(xiàn)金等價物過程中發(fā)生的各項互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、信息技術(shù)咨詢;提供現(xiàn)金等價物贊助過程中發(fā)生的各項通信及相關(guān)勞務(wù);提供移動通信相關(guān)服務(wù)形式贊助的過程中發(fā)生的各項通信及相關(guān)勞務(wù);提供的保險服務(wù)等現(xiàn)金等價物贊助，不征收營業(yè)稅。

個人優(yōu)惠

對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按規(guī)定征免應(yīng)繳納的個人所得稅。個人向第29屆奧運會組委會、中國奧委會、國際奧委會及通過北京市人民政府向建設(shè)項目捐贈的資金，未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。對個人捐贈給“2008”工程建設(shè)的物資支出，憑市民政局開具的捐贈憑證，未超過其中報個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

中國政府對于舉辦奧運會相關(guān)的各類主體的各類涉稅行為，從完全免稅到所得稅全額扣除，給予了大量的有針對性的稅收優(yōu)惠，是中國政府為成功舉辦北京奧運會的一筆巨大投資，其影響力和吸引力是奧運歷史—上所沒有過的?？梢哉f，非常全面地兌現(xiàn)和落實了申辦奧運會時在稅收方面的承諾，有效地減輕了舉辦奧運會的稅收負擔(dān)，鼓勵了企業(yè)和個人以積極贊助、捐贈現(xiàn)金、實物以及服務(wù)等形式參與奧運會，以實際行動為北京奧運會貢獻力量，對于辦好一屆”有特色、高水平”的奧運會有著非常重要的意義。