稅感時代 - 概述

曾經(jīng)的中國人對稅收毫無概念，也不知自己作為納稅人的權(quán)利。而現(xiàn)在，稅收越來越真實地被人們觸摸，同時敏感起來的，還有作為納稅人的意識。

一個個具體的納稅人，在工資單上、加油卡上、每一次拉動內(nèi)需的消費行為中，都為政府提供了稅款，盡到了一個公民的義務。但相應的，征稅者，也即政府工作人員，也必須提供相應的服務，來讓納稅人繳納的稅款覺得物有所值。在這其中，無論是一個納稅人，一個地稅局的征管員，一個稅法專家，還是一個財政部門的研究者，其地位都是平等的。

每個人皆有自己的合法訴求，每個公民合法的博弈也厘清著稅的要義，彰顯著這個國度稅之為稅的尊嚴。稅收法定、政務公開、權(quán)利與義務相對稱、財政配套改革，這實踐中的每一步，刻下的不僅是具體的稅的博弈，還有我們國家進步的足跡。

中國，進入了一個“稅感”時代。

稅感時代 - 稅收背景

納稅在中國首先是一種現(xiàn)代國家公民的義務。1982年《憲法》第二章“公民的基本權(quán)利與義務”第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！备鶕?jù)這一規(guī)定，凡中國公民必須履行向國家繳納一定稅款的義務。其特點是具有強制性和無償性。

在改革開放以前，計劃經(jīng)濟由于其全要素資源的分配性質(zhì)，公民個人對于稅收并沒有明確的感知。1954年《憲法》規(guī)定了納稅義務，但1975年、1978年《憲法》取消了這個規(guī)定。改革開放30年之后，當公民們擁有更多的財產(chǎn)和更多的收入之時，企業(yè)和個人納稅，已成為每一個公民必須面臨的一個現(xiàn)實。1982年《憲法》恢復了納稅人義務這一規(guī)定。

財政部公開數(shù)據(jù)顯示，中國現(xiàn)在(截止2010年年底)的稅收收入已占到財政收入的95%以上，是財政收入最主要的來源。

稅感時代 - 覺醒

中國稅收總量結(jié)構(gòu)

稅負輕重與否，更多地與納稅人的主觀感受有直接關(guān)系，即納稅人繳納的稅收是否能為公眾提供相應的配套公共服務。而日益被納稅人感知到的稅收，也越來越刺激著中國納稅人權(quán)利的覺醒?！八阌嫛奔{稅額度、關(guān)心政府稅收使用、要求稅款支出更多用于民生等，也越來越成為納稅人關(guān)心的范圍。

全國人大常委會辦公廳工作人員發(fā)現(xiàn)，民眾參與立法的熱情，遠比想象的要高。2010年10月29日，他們把《中華人民共和國車船稅法(草案)》在人大網(wǎng)站上公布，過了一個月，總共收到了近10萬份書面意見，其中，贊成草案將行政法規(guī)上升為法律的有35779條，占36.77%;要求對草案進行修改、降低稅負的有53137條，占54.62%;反對制定車船稅法的有8379條，占8.61%。

此前，人大常委會在初審上述法律草案時，溫孚江委員認為，“稅收不能老想著從老百姓口袋里掏錢。”車船稅所引發(fā)的公眾高度關(guān)注，只是當前中國納稅人稅權(quán)意識覺醒的一個縮影。但是，至今納稅人也說不清楚，政府究竟從自己口袋里拿走了多少稅收。

北京傳知行社會經(jīng)濟研究所出版的《2008年公民稅權(quán)手冊》“掀開了那個蓋子”：“在個人所得稅之外，中國有20多個大稅種及其分支。這些稅收有一些不一定收在每個人頭上，但是通過市場，都會通過價格傳遞給每一個人?！边@本手冊告訴了很多中國人并不知道的“常識”：一袋售價2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅;每當你喝掉一瓶售價3元的啤酒，就為國家貢獻了近7毛錢的稅收;煙民更是納稅大戶，一包8元的煙，其中包含大約4元多的稅。

負面案例

2010年12月20日，遼寧省撫順市財政局通過網(wǎng)上招標，采購了7臺蘋果iPod touch4當存儲用的U盤一事曝光后，引起了網(wǎng)民熱議。隨后兩天內(nèi)，中共撫順市委、市政府回應，撫順市財政局已經(jīng)叫停了此項采購項目，并稱“要認真整改政府采購程序和審核環(huán)節(jié)”。

稅感時代 - 改革

市民在稅務局辦理納稅相關(guān)業(yè)務

中國實行以流轉(zhuǎn)稅(屬間接稅)為主體的稅收制度，這與西方財產(chǎn)私有制度下形成的以所得稅(屬直接稅)為主體的稅收制度形成了對比。據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)計，2010年前九個月，國內(nèi)增值稅、消費稅和營業(yè)稅等“流轉(zhuǎn)三稅”，占同期國內(nèi)稅收總額的50%以上。

間接稅雖然帶來的“稅痛”不那么敏感，但直接稅的上升，卻讓公民越來越感覺到與納稅相對應的權(quán)利。2010年12月財政部公布的前11個月財政收支情況顯示，累計全國個人所得稅收入4432億元，同比增長22%，增速比當月累計的財政收入高出近6個百分點。

個稅的增長是由具體的納稅人從工資中代扣代繳的。這一直接的稅種催生了對于納稅人權(quán)利的訴求。2009年11月6日，國家稅務總局公布《國家稅務總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告》，首次明確了中國納稅人的權(quán)利與義務之間的關(guān)系。該公告在“納稅人權(quán)利”中，明確將知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等十四項權(quán)利載明，并同時明確了稅務登記和按時繳納稅款的10項義務。

義務催生的權(quán)利，和權(quán)利相稱的義務，由此成為一國公民不可回避的現(xiàn)實存在。這一現(xiàn)實，也越來越多地催生著納稅人權(quán)利的落實，以及政府行為的變革。

一面是民眾對于加稅的質(zhì)疑，另一面是政府感嘆稅收不夠用。與此同時，中國的稅收體制改革也進入了最為糾結(jié)的時期。但直到“十二五”，個稅改革仍然遲遲未動，“十一五”規(guī)劃中“穩(wěn)步推行物業(yè)稅”的提法，在“十二五”規(guī)劃中也被“研究推進房地產(chǎn)稅改革”取而代之。

此外，中國政府征收的個人所得稅，其目標為調(diào)節(jié)收入分配差距，卻某種程度上成為工薪階層的負擔。財政部2010年3月披露的數(shù)據(jù)顯示，2009年，國內(nèi)65%的個人所得稅來自工薪階層。反觀新加坡，同期，占人口總數(shù)20%的新加坡富人貢獻了93%的個人所得稅，個稅基本都由富人承擔。

稅感時代 - 各方觀點

1、天津財經(jīng)大學財政學首席教授李煒光表示：“與間接稅不同的是，直接稅是要老百姓直接從腰包里把錢掏給政府。進行直接稅的改革，需要擁有良好、穩(wěn)定的社會環(huán)境才有可能。在高培勇看來，改革目標是不可動搖的。無論是個稅綜合改革，還是開征物業(yè)稅抑或房產(chǎn)稅，對于現(xiàn)行稅制來說，都需要對現(xiàn)行稅制做出革命性調(diào)整”。

2、中國人民大學財政金融系系主任、中國稅務學會副會長安體富：“在西方，如美國，個人所得稅占的比重很大，大概45%，而中國個人所得稅實際在整個稅收里還占不到總額的7%，中國的大部分稅收收入來源于流轉(zhuǎn)稅。在中國，這些流轉(zhuǎn)稅占的比重很高，它是通過把商品價格賣得貴一點轉(zhuǎn)嫁出去的。也就是說，真正體現(xiàn)的稅負，是與商品流通相關(guān)的，最終體現(xiàn)在消費層面，這種稅說不清楚每個人交了多少。而在美國，每一筆消費中的稅金，都明明白白地打印出來，并由納稅人支付，使得每個人支付的稅額透明度極高?！?/p>

3、財政部財政科學研究所所長賈康：“我認為，財政改革的核心，是為完成經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型、貫徹科學發(fā)展觀來提供“以政控財，以財行政”方面的有效制度供給。要在新一輪價稅財配套改革里解決資源價格、財產(chǎn)價格、人力資源價格等要素價格形成機制與配置機制，也要進一步解決怎樣以經(jīng)濟手段為主和怎樣實現(xiàn)轉(zhuǎn)為公共服務型政府的變革，使間接調(diào)控更加順應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新要求，包括需要有復合稅制體系進一步的改革?！?/p>