煙草稅 - 概述

煙草稅，為了限制和減少煙草及其制品生產(chǎn)與消費(fèi)、增加政府財政收入，世界各國普遍對煙草及其制品都征收體現(xiàn)政府“寓禁于征”調(diào)控意圖的“煙草消費(fèi)稅”或類似性質(zhì)的煙草特別稅。2003年5月21日世界衛(wèi)生大會通過的《煙草控制框架公約》對稅收、價格只形成了如下規(guī)定“各締約方承認(rèn)價格和稅收措施是減少各階層人群特別是青少年煙草消費(fèi)的有效和重要手段。”盡管《公約》的規(guī)定比較寬泛，但是煙草稅率政策的調(diào)整與煙草行業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)。

煙草稅 - 煙稅調(diào)整

1、中國煙草稅改革不徹底、調(diào)整不到位，主張推動煙草“稅價聯(lián)動”。國家稅務(wù)總局表示目前正在制訂新的煙草稅調(diào)整方案，2011年有望出臺，2009年5月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》，調(diào)整了卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價稅稅率。調(diào)整后，甲類卷煙稅率提高到56%，乙類卷煙稅率提高至36%。

2、國家稅務(wù)總局指出，調(diào)稅后國家煙草專賣局要求各煙草公司保持批發(fā)價格的穩(wěn)定，在批發(fā)價格不變的情況下，實(shí)際零售價格基本沒有發(fā)生變化。也就是說，這次煙稅的增加沒有反應(yīng)到煙草產(chǎn)品的銷售價格上，而是被煙草行業(yè)內(nèi)部消化了。這次改革并不徹底，沒有對中國煙草的生產(chǎn)銷售及煙草消費(fèi)者產(chǎn)生影響，反而使有些煙草品種的銷量還有擴(kuò)大的趨勢，因而未能達(dá)到控?zé)煹淖饔谩?/p>

3、為了進(jìn)一步加大控?zé)熈Χ?，煙草稅率肯定會繼續(xù)提高，國稅總局也有意推高煙價，并實(shí)行“稅價聯(lián)動”，在零售環(huán)節(jié)加價，減少煙草企業(yè)的利潤空間，同時遏制終端消費(fèi)者。

4、據(jù)世界衛(wèi)生組織2008年相關(guān)數(shù)據(jù)，中國的煙草稅率為40%左右，低于與中國發(fā)展水平相近的亞洲國家。中國每包卷煙平均價格也低于國際水平。

煙草稅 - 世界煙稅

美國

在禁煙呼聲的壓力下，美國的卷煙消費(fèi)稅近幾年都保持一定的增長。在歷史上各州每年的消費(fèi)稅增加幅度在0.02到0.05美元/包之間。2002年的平均消費(fèi)稅增長幅度為0.22美元/包，2003年的數(shù)據(jù)大體與前相同。2007年7月美國參議院就一項(xiàng)增加煙草制品稅的提案進(jìn)行了討論。該提案內(nèi)容是將增加稅的收入用來擴(kuò)大美國低收入家庭兒童免費(fèi)醫(yī)療保險的覆蓋范圍。最終議會敲定，由2008年1月1日起，20支裝和25支裝的香煙的稅率將分別上漲1美元和1.25美元。所有品種的香煙，如雪茄和咀嚼型香煙的稅都會上漲，整個批發(fā)價格也會上漲10%到35%。

德國

2004年德國有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)表示，因金屬成本和煙草稅大幅增加，德國3月份PPI增幅大于預(yù)期。數(shù)據(jù)顯示，2004年3月份德國PPI月率增長0.6%，年率增加0.3%。原先市場預(yù)期為月率增加0.3%，年率持平。剔除能源的PPI年率增加0.7%，2月為增加0.4%。3月初煙草稅增加推動煙草產(chǎn)品生產(chǎn)者物價年率增長12.1%。煙草稅為德為國稅收入增色不少。早在2003年5月27日，德國政府財政部發(fā)言人JoergMueller說，德國政府將分三步增加煙草稅，而不是采取一步走的做法。煙草稅2004年1月1日開始增加0.4歐元，然后在2004年10月1日增加0.3歐元，最后是在2005年7月1日增加0.3歐元?？梢姛煵荻悓τ谝粋€國家的稅收比例影響之大。

英國

英國的煙草稅，特別是手卷煙稅基，本是世界最高，因高煙稅使其他與歐盟其他成員國間煙價出現(xiàn)大比差，并沒有使他們因?yàn)榫揞~稅收而增加收入，反而使英國煙民到國外購買較便宜的卷煙，這使英國國內(nèi)走私煙泛濫沒有繳納英國煙稅的卷煙銷售占英國消費(fèi)的所有卷煙的大約28%，英國財政損失了巨額的稅收。據(jù)官方數(shù)字，每年流失的稅收達(dá)到36億英鎊。

法國

煙草稅是法國財政收入的一大來源之一，煙價的79%都由政府以稅收形式收繳，2002年法國的煙草稅收入為110億歐元。在2003年1月增稅將近18%之后，法國從2003年9月8日開始再次增稅約20%。從9月8日開始，法國的卷煙稅對最流行的品牌(萬寶路)將由占零售價的59%到一般零售價的62%。此外，每盒的最低稅也有少量增加，從每1000支106歐元到每1000支108歐元。在歐盟國家中，法國的煙草稅僅次于英國。調(diào)查表明，政府所實(shí)施的煙草高稅率的政策使該國的煙草制品的消費(fèi)量下降，同時也使其煙民的人數(shù)下降。但是，稅收的增加已引起走私卷煙交易的日益猖獗，卷煙商店也成為了持械盜賊的目標(biāo)遭受搶劫。

俄羅斯

2004年，俄羅斯財政部將煙草消費(fèi)稅從10%提高到14%。從2007年1月1日起，俄羅斯將不再按照批發(fā)價計算煙草消費(fèi)稅的稅率，而是按照其零售價來進(jìn)行計算。也就是說采用了復(fù)合稅率計算方法，即煙草消費(fèi)稅中有一部分按照香煙的實(shí)際零售價計算，另一部分則按照其最高零售價(必須在香煙盒上標(biāo)明)計算，俄羅斯政府意欲提高煙草產(chǎn)品的消費(fèi)稅。2008年煙草的消費(fèi)稅將提高22%到25%。

煙草稅 - 歷次調(diào)整

1、中國煙草總公司是國有大型企業(yè)，自1982年實(shí)行專賣制度以來，已成為中國第一大財源支柱產(chǎn)業(yè)，為國家建設(shè)和社會發(fā)展貢獻(xiàn)了大量建設(shè)資金，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分?！傲濉本頍煯a(chǎn)量年平均增長9%，稅利年平均增長17%;“七五”期間卷煙產(chǎn)量年增長6%，稅利增長21%，共實(shí)現(xiàn)稅利1035億元，比“六五”的503億元翻了一番;“八五”期間卷煙產(chǎn)量年增長1.3%，稅利年增長18%，共實(shí)現(xiàn)稅利2532億元，又比“七五”翻了一番多;“九五”實(shí)現(xiàn)4750億元，是“八五”的1.88倍，有些省份和地區(qū)“兩煙”稅利占財政收入的60%—80%以上，成為名符其實(shí)的“煙財政”和“煙經(jīng)濟(jì)”，是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)以及社會各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要保障。

2、1994年中國政府在稅制改革時，將煙草納入到消費(fèi)稅之中，希望借此實(shí)現(xiàn)“寓禁于征”的目的。2006年1月《煙草控制框架公約》就已經(jīng)在中國正式生效。但作為全球最大的煙草生產(chǎn)國和消費(fèi)國，中國的控?zé)熜蝿輩s不容樂觀：中國目前仍有3.5億吸煙者，占全世界吸煙總?cè)藬?shù)的三分之一。

3、中國卷煙消費(fèi)稅從開征以來經(jīng)歷了四次大調(diào)整：1994年以前，煙草業(yè)與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅;1994年實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了消費(fèi)稅種，1994年各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費(fèi)稅;1998年7月1日，為促使卷煙產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化，對卷煙消費(fèi)稅稅制再次進(jìn)行改革，調(diào)整了卷煙消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)，將消費(fèi)稅稅率調(diào)整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%;2001年6月1日起，對卷煙消費(fèi)稅的計稅方法和稅率進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行從量與從價相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%;

4、2009年5月卷煙消費(fèi)稅再次調(diào)整，與歷次相比，主要有以下新變化：

1)、卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以上(含50元)的卷煙為甲類卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以下為乙類卷煙，而財稅[2009]84號規(guī)定：調(diào)撥價格70元/條(含)以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)由50元調(diào)整到70元。

2)、卷煙從價稅率調(diào)高。財稅[2009]84號規(guī)定：甲類卷煙稅率調(diào)整為56%，乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為36%，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為25%，分別比現(xiàn)在執(zhí)行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點(diǎn)。

3)、卷煙納稅范圍擴(kuò)大。財稅[2009]84號規(guī)定：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率5%。即在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

煙草稅 - 主要意義

1、稅收增加促進(jìn)了卷煙走私的泛濫，由于各國各地區(qū)煙草稅率的不同，卷煙成為世界上走私最嚴(yán)重的消費(fèi)品。目前世界煙草行業(yè)已陷入了一種令人十分尷尬的境地：政府為了增加財政收入和限制卷煙消費(fèi)而不斷提高卷煙稅率，過高的稅率又使走私活動能獲得暴利，進(jìn)而就導(dǎo)致卷煙走私活動愈演愈烈。其后果則是十分嚴(yán)重的：一方面使國家的稅收大量流失，另一方面嚴(yán)重?fù)p害了煙草企業(yè)的利益，影響了當(dāng)?shù)責(zé)煵輼I(yè)的發(fā)展，對當(dāng)?shù)鼐頍熓袌鲆伯a(chǎn)生了巨大的沖擊。從國際情況來看，對煙草制品課以重稅和不斷提高卷煙稅收的國家，其卷煙走私現(xiàn)象一般就較為嚴(yán)重，而且，其稅率越高，一次性提高稅收的幅度越大，其卷煙走私活動就愈加猖獗。這已被許多國家或地區(qū)的實(shí)例所證明。歐盟、巴西、印度等地區(qū)都因增加煙草稅而造成地區(qū)間卷煙走私猖獗，給國家間接稅造成損失，部分國家還因此被迫降稅以應(yīng)對，如秘魯。

2、高額稅收阻礙了對降低卷煙危害性的研究，隨著人們健康意識的不斷提高，在消費(fèi)者還不能完全戒煙的時候，加大對煙草和卷煙煙氣中有害成分的研究力度，進(jìn)一步降低卷煙產(chǎn)品的危害，是對消費(fèi)者高度負(fù)責(zé)的積極態(tài)度，也是解決吸煙有害健康爭論的有效措施。但是，對卷煙課以重稅加大了生產(chǎn)企業(yè)的成本，降低了企業(yè)用于減少卷煙中有害物質(zhì)或研究開發(fā)低危害產(chǎn)品的投入能力。就世界總體情況說，稅收一般都占到了卷煙生產(chǎn)企業(yè)總成本的70%左右，如此之高的稅收負(fù)擔(dān)，必然會影響到企業(yè)在研究開發(fā)方面的資金預(yù)算，從而延緩低危害卷煙的研制與生產(chǎn)進(jìn)程，進(jìn)而使消費(fèi)者失去本來可以獲得低危害卷煙的機(jī)會。

3、單一提高煙草稅收不一定會使政府的財政收入增長，政府在提高部分卷煙稅率的同時，一般沒有提高其它煙草制品如手制煙的稅收，從而能使一部分經(jīng)濟(jì)條件不好的煙民去消費(fèi)那些稅率相對較低、價格便宜的煙草制品，來滿足自己對煙草的生理需求。這樣，對于那些經(jīng)濟(jì)條件不太好的煙草消費(fèi)者而言，他們的消費(fèi)量并未減少;而對于那些經(jīng)濟(jì)條件相對較好的煙草消費(fèi)者而言，他們對于卷煙價格的提升反應(yīng)并不大，由于政府稅率的提高，在他們消費(fèi)等量煙草制品的同時，政府的稅收額會相應(yīng)增長。

煙草稅 - 世衛(wèi)觀點(diǎn)

世界衛(wèi)生組織

1、一直以來反煙組織都認(rèn)為向煙草產(chǎn)品增稅等經(jīng)濟(jì)措施，能以較小的成本有效地達(dá)到控?zé)煹哪康摹Ｊ澜缧l(wèi)生組織認(rèn)為提高卷煙的價格和稅收是控制煙草消費(fèi)上升的有效手段之一。世衛(wèi)組織有關(guān)的研究認(rèn)為，在發(fā)展中國家增加煙草制品的稅收有充分的余地，它可以成為拯救人民健康和振興經(jīng)濟(jì)的最重要的政策工具。

2、增加10%的煙草制品稅收，對高收入的國家可減少因煙草制品所致?lián)p害的4%，而對低收入或中等收入的國家則可降低煙草帶來危害的8%。估計全球范圍內(nèi)使香煙實(shí)際價格增長10%，則會導(dǎo)致4200萬煙民戒煙并從而最少能挽救1000萬人因煙草導(dǎo)致的死亡。

3、世衛(wèi)組織建議各國政府應(yīng)從煙草稅所得的政府稅收中指定資金的專門用途，一部分可用來推動控?zé)熁顒樱鐚?shí)施戒煙規(guī)劃，進(jìn)行吸煙有害健康的廣告宣傳和開展與吸煙有關(guān)的癌癥研究，加強(qiáng)區(qū)域性合作以調(diào)整煙草價格和聯(lián)手打擊香煙走私，政府通過增加消費(fèi)價格指數(shù)來調(diào)整香煙價格，以維持與通貨膨脹一致。