公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說(shuō)法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別。

在財(cái)政學(xué)中，起征點(diǎn)與免征額是不同的兩個(gè)概念，不能混用，否則無(wú)法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定。

所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。

二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000，你當(dāng)月工資是2001，如果是免征額，2000就免了，只就超出的1塊錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000的不用交稅，超出2000的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由來(lái)

1980年9月10日公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法》，是中華人民共和國(guó)建國(guó)以來(lái)頒布的第一部個(gè)人所得稅法。1986年9月25日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，自1987年1月1日起，把對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)公民的個(gè)人所得征收的個(gè)人所得稅改為征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，從此，個(gè)人所得稅成為對(duì)在中國(guó)有所得的外籍人員征收的一種涉外稅收。第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議于1993年10月31日審議通過(guò)公布了《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法)的決定》，國(guó)務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法實(shí)施細(xì)則》，從1994年1月1日起施行。這次修改個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容之一，就是將個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅，結(jié)束了我國(guó)個(gè)人所得稅稅制不統(tǒng)一的局面，使我國(guó)個(gè)人所得稅制步入統(tǒng)一、規(guī)范與符合國(guó)際慣例的軌道。

第一次修訂

十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日下午高票表決通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，修改后的個(gè)人所得稅法自2006年1月1日起施行。

此次個(gè)人所得稅法，在兩處進(jìn)行了修改。其中第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每個(gè)月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”同時(shí)，對(duì)“個(gè)人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。這即意味著個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)正式由現(xiàn)行的八百元，提高至一千六百元。

定為1600元是基于三點(diǎn)考慮：

(1)是不是基本的支出部分，就是費(fèi)用的扣除額已經(jīng)涵蓋了，我們測(cè)算是不涵蓋的。按照全國(guó)的人均家庭費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)大概是1100元，如果扣除到1500元是不行的。當(dāng)然一個(gè)家庭只有一個(gè)人工作，那么承擔(dān)三口人生活就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，這是稅率上存在的非限定性的因素。

(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定以后，中低收入者要減得多，高收入者減得很少。在這種實(shí)際情況下，原來(lái)是800元，后來(lái)提出草案之后是1500元，就從60%左右的工薪所得要交稅降到30%。納稅人的人數(shù)大致就減少了一半。另外，人數(shù)減少了，中低收入者的納稅額也減少了很多?？偟膩?lái)說(shuō)，考慮到中低收入者收益，不管是從減稅面和減稅額來(lái)說(shuō)都是這樣的。

(3)考慮到地區(qū)間的差異問(wèn)題，目前稅收，中央分享60%，地方分享40%，40%大部分收入來(lái)自東部，中西部的比較少。中央收到60%，按照現(xiàn)在的制度規(guī)定是給地方，主要是用于地方財(cái)政支付的。因此，這個(gè)費(fèi)用的扣除額，我們要考慮減收。如果減收以后，就要按照制度規(guī)定，必須要給地方轉(zhuǎn)移支付的。減得多了，我們的財(cái)政承受是一個(gè)問(wèn)題，另外對(duì)于地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付來(lái)說(shuō)，中西部的轉(zhuǎn)移支付力度可能就會(huì)稍微減弱一些。

個(gè)人所得稅法還特別加強(qiáng)了對(duì)高收入者的稅收征管。新法第八條修改為：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。”

第二次修訂

十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議29日上午表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

解讀 吳邦國(guó)說(shuō)，會(huì)議作出的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，是本屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次對(duì)修改這部法律作出決定，2005年10月的修改，主要是將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元。今年6月的修改，是就儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅調(diào)整問(wèn)題授權(quán)國(guó)務(wù)院作出規(guī)定，為國(guó)務(wù)院決定減征或停征利息稅提供法律依據(jù)。這次修改，又將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從1600元提高到2000元。這三次修改，適應(yīng)了居民基本生活消費(fèi)支出增長(zhǎng)的新情況，減輕了中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)。

2009年2月8日，財(cái)稅專家劉隆亨透露，原計(jì)劃將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)為2500元標(biāo)準(zhǔn)，但因最近經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，可能要調(diào)至3000元~3500元。

個(gè)稅起征點(diǎn)的思考

改變個(gè)稅征管方式比提高起征點(diǎn)更重要

政策的修訂和出臺(tái)本身需要一個(gè)過(guò)程，在目前物價(jià)上漲情形下，有可能調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的步伐還趕不上物價(jià)上漲的步伐。而短時(shí)間內(nèi)頻繁調(diào)整起征點(diǎn)，其變革成本也是驚人的。由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不均衡，1600元起征點(diǎn)在貴州可能是合理的，但在上海就變成了“人頭稅”。因此，最需要反思的是“一刀切”的征管方式本身，這個(gè)總體性問(wèn)題應(yīng)該優(yōu)先于具體性問(wèn)題。搞“一刀切”的起征點(diǎn)，無(wú)論數(shù)字本身被調(diào)到再高，也難言公平。

比提高個(gè)稅起征點(diǎn)更迫切的，就是建立以家庭為單位的綜合征稅體制。在今年的全國(guó)“兩會(huì)”上(2008年)，廣東省政協(xié)委員陳開(kāi)枝舉例說(shuō)：兩對(duì)夫婦，總收入都是3000元，一對(duì)夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入3000元，如果扣除1600元的免征額，另外1400元要繳個(gè)稅;而另一對(duì)夫婦各收入1500元，兩人的收入都達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)，他們則不需要繳稅。同樣收入的納稅人家庭，交納的所得稅數(shù)額卻不相同，這樣一來(lái)，以稅收調(diào)節(jié)社會(huì)分配，縮小貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公平的作用很難充分體現(xiàn)。

在個(gè)稅征管方式上應(yīng)建立系統(tǒng)和人性化的制度

常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)應(yīng)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，不應(yīng)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。比如美國(guó)，有單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)5種申報(bào)狀態(tài)，納稅人可根據(jù)各自不同的申報(bào)狀態(tài)和個(gè)人情況，計(jì)算出起征點(diǎn)。這種征稅方式盡可能兼顧了公平正義，因?yàn)榧{稅多的都是真正的高收入者，不會(huì)“傷及無(wú)辜”。