個(gè)稅漏洞 - 概述

近年來(lái)稅務(wù)部門一直致力于加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，那么如何堵住高收入者個(gè)稅漏洞。隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為越來(lái)越多個(gè)人的收入來(lái)源，為此要完善自然人股東股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓所得征管，中國(guó)房屋轉(zhuǎn)讓、拍賣涉及的個(gè)人所得越來(lái)越多，稅務(wù)部門積極開(kāi)展與房屋登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”的稅源監(jiān)管。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為越來(lái)越多個(gè)人的收入來(lái)源，為此通知指出，要完善自然人股東股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓所得征管。

2、積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。

3、加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

4、與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。

5、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過(guò)建立電子臺(tái)賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理，形成較為完整的管理鏈條。

房屋轉(zhuǎn)讓

1、近幾年中國(guó)房屋轉(zhuǎn)讓、拍賣涉及的個(gè)人所得越來(lái)越多，這也引起了稅務(wù)部門的注意，稅務(wù)部門積極開(kāi)展與房屋登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”的稅源監(jiān)管。

2、要搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收;確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。

3、加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

分配利潤(rùn)

1、利息、股息、紅利所得，針對(duì)利息、股息、紅利所得，通知指出，加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2、對(duì)企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。

3、在股息、紅利所得方面，針對(duì)連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務(wù)部門將對(duì)其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，對(duì)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，積極開(kāi)展日常稅源管理、檢查，對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。

加強(qiáng)監(jiān)管

1、為了避免個(gè)稅方案調(diào)整對(duì)個(gè)稅造成大幅減收，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)出《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》，要求嚴(yán)堵高收入者個(gè)稅漏洞。

2、在稅務(wù)總局的要求中，高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)稅征管、高收入行業(yè)和人群的個(gè)稅征管，將成為稅務(wù)部門的監(jiān)管重點(diǎn)。比如高收入者的利息、股息、紅利所得等。

3、目前稅務(wù)部門對(duì)一些隱蔽性和臨時(shí)性的稅源監(jiān)控還沒(méi)有完全到位，對(duì)非工薪收入缺乏有效監(jiān)控;由于征管手段相對(duì)滯后，對(duì)納稅人個(gè)人收入信息的掌握、分析不夠全面，如納稅人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股票交易、偶然所得等難以掌握。

4、個(gè)人所得日趨多元化、隱蔽化、分散化，尤其是高收入人員收入形式多渠道，收入不完全通過(guò)工資薪金形式表現(xiàn)，有的以大量現(xiàn)金方式支付，有的表面拿少量工資但個(gè)人的各種開(kāi)銷都由企業(yè)支付，收入或明或暗不易掌控。

5、下一步將加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)溝通，完善信息資料，拓寬取證渠道，還要建立健全舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，向社會(huì)公布舉報(bào)電話，發(fā)動(dòng)群眾積極提供高收入個(gè)人線索，形成全社會(huì)共同參與的局面。